Skattefri gevinstgrense i Norge
Skattefri gevinstgrense er beløpsgrensen i skatteloven § 5-50 første ledd: en tilfeldig gevinst fra spill, konkurranse eller lotteri på 10 000 kroner eller mindre er skattefri, mens en større gevinst er skattepliktig i sin helhet. Grensen gjelder bare gevinster som ikke allerede er fritatt etter paragrafens annet ledd, der Norsk Tipping og Norsk Rikstoto hører hjemme. For en spiller i Norge får grensen derfor først betydning når gevinsten kommer fra en kommersiell utenlandsk tilbyder.
Slik regnes 10 000-kronersgrensen
Grensen regnes per gevinst og per spill, ikke per år. Skattedirektoratets Skatte-ABC slår fast at det ikke har betydning om gevinster i flere spill til sammen overstiger 10 000 kroner, og heller ikke om et spill strekker seg over et årsskifte.
Hva som er ett spill, avgjøres konkret, og det avgjørende er når spilleren får en ubetinget rett til gevinsten. Hvert kjøpte lodd regnes som ett spill. Ved sammenhengende spill der spilleren kan trekke seg ut underveis og beholde gevinsten, måles grensen mot hvert enkelt spill. En turnering der den endelige retten til premien først oppstår ved avslutningen, regnes derimot som ett spill samlet.
Grensen virker som en terskel, ikke som et bunnfradrag.
Et regneeksempel
En gevinst på 10 000 kroner er skattefri. En gevinst på 10 001 kroner er skattepliktig med hele beløpet, ikke bare med den ene kronen over grensen. Det samme gjelder når gevinsten deles på flere personer slik at hver andel havner under grensen, for Skatte-ABC sier uttrykkelig at delingen ikke endrer skatteplikten.
Er gevinsten skattepliktig, gis det bare fradrag for dokumentert innsats som er direkte knyttet til gevinsten i det aktuelle spillet. Innsats i spill som ikke ga gevinst, kan ikke trekkes fra ved den ordinære beregningen.
Hvilke spillegevinster grensen gjelder for
Skatteloven § 5-50 deler tilfeldige gevinster i grupper, og 10 000-kronersgrensen gjelder bare én av dem. Gevinster fra pengespill som omfattes av pengespilloven, blant dem Norsk Tipping og Norsk Rikstoto, er skattefrie uansett beløp etter paragrafens annet ledd.
Pengespill og lotterier i en annen EØS-stat kan også være helt skattefrie, men vilkårene er strenge. Spillet må tilsvare spill som lovlig kan tilbys i Norge, være underlagt offentlig tilsyn og kontroll i hjemstaten og ikke ha et kommersielt formål. Det er spilleren som må dokumentere at vilkårene er oppfylt, og Skatteetaten beskriver kravet slik at hele overskuddet skal gå til allmennyttige eller veldedige formål. En tillatelse fra Malta Gaming Authority gjør derfor ikke et kommersielt nettkasino skattefritt, fordi tillatelsen handler om tilsyn og ikke om hva overskuddet brukes til.
Skatteetaten nevner selv kommersiell oddstipping og kommersielle utenlandske nettkasinoer som typiske tilfeller der gevinster over grensen i utgangspunktet er skattepliktige.
Når grensen ikke lenger er målestokken
Beløpsgrensen forutsetter at gevinsten er tilfeldig. Poker og sportsbetting som drives målrettet og i stort omfang, kan bli vurdert som virksomhet, mens rene lykkespill i stor skala i Skatteklagenemndas avgjørelse SKNS1-2020-160 ble ansett som skattefri inntekt. Momentene i vurderingen er blant annet spillhistorikk, innskudd og uttak på spillkontoen, hvor ofte det spilles og hvor lenge aktiviteten har pågått.
Norsk enerettstilbud mot kommersielt nettkasino
Oversikten viser hvordan samme type gevinst behandles hos en tilbyder som omfattes av pengespilloven, og hos et kommersielt utenlandsk nettkasino. Radene bygger på Skatteetatens veiledning om spillegevinster og Skatte-ABC, og vinnerkolonnen markerer hvilken ordning som er gunstigst for spilleren.
Norsk Tipping og Norsk Rikstoto | Kommersielt utenlandsk nettkasino |
|---|---|
| Gevinst på 10 000 kr eller mindre er skattefri | Gevinst på 10 000 kr eller mindre er skattefri |
| Gevinst over 10 000 kr er skattefri uansett beløp | Hele gevinsten er skattepliktig når den overstiger 10 000 kr |
| Føres i skattemeldingen når skattefrie gevinster til sammen overstiger 100 000 kr | Hver enkeltgevinst over 10 000 kr føres i skattemeldingen |
| Fradrag for innsats er ikke aktuelt | Fradrag bare for dokumentert innsats i det vinnende spillet |
| Bekreftelse fra utbetaler ved 100 000 kr eller mer | Spillhistorikk og innsats per spill må kunne legges fram |
Gevinstgrensen forveksles med oppgaveplikten
Den vanligste forvekslingen gjelder 100 000 kroner. Det beløpet er ingen skattegrense, men grensen for når skattefrie gevinster fra blant annet Norsk Tipping likevel skal føres i skattemeldingen, og Skatteetaten kan da be om bekreftelse fra den som har utbetalt gevinsten.
En annen feiloppfatning er at grensen fungerer som et årlig fribeløp, slik at de første 10 000 kronene alltid går klar. Det stemmer ikke, siden en gevinst over grensen beskattes fullt ut og mange små gevinster aldri legges sammen.
Innskudds- og uttaksgrenser hos spillselskapet har ingenting med skattegrensen å gjøre, og de varierer mellom tilbyderne.
Lempning når året går i minus
Fordi fradraget bare gjelder innsatsen i det vinnende spillet, kan skatten bli høy sammenlignet med årets faktiske resultat. Skattyteren kan da søke skattekontoret om lempning etter skatteforvaltningsloven § 9-9, og nettoresultatet beregnes med alle tilfeldige gevinster, også dem under 10 000 kroner, og med innsats i spill som ikke ga gevinst. Et samlet underskudd kan likevel ikke trekkes fra i annen inntekt eller fremføres mot gevinster i senere år, og skattekontoret kan kreve innsyn i spillhistorikken hos tilbyderne.
Min vurdering, og ikke en regel: det er en svakhet ved ordningen at skatten måles per gevinst mens tapene kommer gjennom hele året, slik at spilleren selv må søke for å få et rimelig resultat.
