Slik rettes feil skatt på spillegevinster
Denne veiledningen forklarer hvordan en spillegevinst som er feil skattlagt kan rettes, enten ved at skattemeldingen endres eller ved en formell klage til Skatteetaten. Den er skrevet for spillere i Norge som har fått skatt på en gevinst fra Norsk Tipping, på en gevinst under beløpsgrensen eller på et beløp der innsatsen aldri ble trukket fra.
Vi har gått gjennom Skatteetatens egne sider om spillegevinster, skatteforvaltningsloven og Skatte-ABC. Der en regel er bekreftet, står den skrevet som fakta, og der vi ikke fant noe publisert, sier vi det.
Når er en spillegevinst feil beskattet?
Utgangspunktet står i skatteloven § 5-50. Tilfeldige gevinster fra konkurranser, spill og lotterier er skattepliktige når den enkelte gevinsten overstiger 10 000 kroner, og da er hele beløpet skattepliktig, ikke bare den delen som ligger over grensen.
Enkelte spill er skattefrie uansett beløp. Skatteetaten nevner spill som faller inn under pengespilloven, blant annet Norsk Tipping og Norsk Rikstoto, og lotterier i andre EØS-land der hele overskuddet går til allmennyttige eller veldedige formål. Gevinster fra kommersielle utenlandske nettkasinoer og kommersiell oddstipping er derimot i utgangspunktet skattepliktige over grensen, uavhengig av om selskapets tillatelse er gitt på Malta, på Curaçao eller et annet sted.
Feilene som går igjen
Den klassiske feilen er at en skattefri gevinst fra Norsk Tipping er ført som skattepliktig inntekt. En annen er at flere små gevinster er lagt sammen, selv om Skatte-ABC slår fast at grensen gjelder for hver gevinst og hvert spill for seg.
Innsatsen er et eget kontrollpunkt. Beløpsgrensen måles før fradrag, men når gevinsten først er skattepliktig, gis det fradrag for dokumentert innsats som er knyttet direkte til spillet som ga gevinsten. En fjerde kilde til forvirring er at skattefrie gevinster på over 100 000 kroner samlet skal oppgis i skattemeldingen, noe som er en opplysningsplikt og ikke et tegn på at beløpet skal skattlegges.
Innsats i tapte spill gir ikke fradrag.
Slik rettes feilen i skattemeldingen
Stegene under gjelder egenretting, altså når skattyteren selv endrer skattemeldingen for et av de tre siste inntektsårene. Fremgangsmåten bygger på Skatteetatens beskrivelse av endringsmelding etter at skatteoppgjøret er klart.
- Steg 1
Finn gevinsten i riktig inntektsår
Gevinsten hører til det året den ble vunnet. Kontroller hvilket inntektsår feilen gjelder, og om året ligger innenfor fristen, siden egenretting bare er åpen i tre år etter leveringsfristen for skattemeldingen. - Steg 2
Hent dokumentasjon på gevinst og innsats
Skatteetaten krever ikke dokumentasjon ved innsending, men skattyteren må kunne legge den fram hvis etaten spør. En transaksjonshistorikk som viser spillet, innsatsen og den utbetalte gevinsten gjør resten av arbeidet enklere. - Steg 3
Logg inn på Min side med BankID
Skattemeldingen åpnes via Min side på skatteetaten.no, under Min skatt og Mine skattedokumenter. Velg skattemeldingen for det aktuelle året, ikke PDF-versjonen, slik at tallene kan endres direkte. - Steg 4
Rett beløpet der gevinsten er ført
Fjern en skattefri gevinst fra de skattepliktige postene, eller rett beløpet slik at dokumentert innsats til vinnerspillet er trukket fra. Skattefrie gevinster over 100 000 kroner samlet skal fortsatt oppgis, men ikke som skattepliktig inntekt. - Steg 5
Forklar endringen i en kort merknad
Det er mulig å sende tilleggsopplysninger og vedlegg sammen med endringen. En kort forklaring om hvilket spill gevinsten kom fra, og hvilken regel i skatteloven § 5-50 endringen bygger på, gjør saken lettere å behandle. - Steg 6
Send inn og følg med på svaret
Avslutt med «Send inn nye opplysninger». Skatteetaten oppga inntil åtte måneders saksbehandlingstid for endringsmeldinger etter skatteoppgjøret da vi sjekket, og et tilbakebetalt beløp kommer med det nye skatteoppgjøret.
Endringsmelding eller klage på vedtak
Valget mellom de to veiene avhenger av hvem som har fastsatt skatten. Har skattyteren selv ført gevinsten feil i skattemeldingen, er det en egen feil som rettes med endringsmelding. Har Skatteetaten endret skattemeldingen og fattet vedtak, er det vedtaket som må påklages.
Klagen sendes på skjema RF-1364, og fristen er seks uker etter skatteforvaltningsloven § 13-4 første ledd. Står vedtaket i et nytt skatteoppgjør, regner Skatteetaten fristen fra den dagen skattyteren mottok oppgjøret. Klagen må vise til referansenummer og vedtaksdato fra brevet, forklare hvorfor vedtaket er feil og si hvilken endring som ønskes.
Fristen avgjør mye.
Klagen går først til skattekontoret, som kan omgjøre sitt eget vedtak dersom det er enig med skattyteren. Holder kontoret fast ved vedtaket, sendes saken videre til klageinstansen, og om det blir Skatteklagenemnda eller Skattedirektoratet, avhenger av hva saken gjelder og hvor stort beløp som fortsatt er omstridt etter skattekontorets behandling. For inntektsår eldre enn de tre siste finnes det ingen rett til egenretting, og skattyteren må da be Skatteetaten om å endre fastsettingen uten at det lenger foreligger noe krav på endring. Skatteetaten kan i utgangspunktet ta opp en sak inntil fem år etter utgangen av inntektsåret.
To klageveier satt opp mot hverandre
Oversikten setter egenretting via endringsmelding opp mot klage på vedtak etter skatteforvaltningsloven kapittel 13. Radene bygger på Skatteetatens egne sider om de to ordningene.
Endringsmelding | Klage på vedtak (RF-1364) |
|---|---|
| Frist: tre år etter leveringsfristen | Frist: seks uker etter vedtaket |
| Brukes når skattyteren selv førte feil | Brukes når Skatteetaten har fattet vedtak |
| Tallene endres direkte i skattemeldingen | Skriftlig klage med referansenummer og vedtaksdato |
| Tilleggsopplysninger og vedlegg kan sendes med | Klagen må begrunne hvorfor vedtaket er feil |
| Ingen klageinstans involvert | Kan prøves av klageinstans hvis kontoret fastholder |
| Passer når skattefri gevinst er ført som skattepliktig | Passer når Skatteetaten har lagt til en gevinst |
Dokumentasjon som bærer en klage
Både endringsmelding og klage står og faller på dokumentasjon. Skatteetaten skriver at skattyteren ikke trenger å sende dokumentasjon på spillegevinster uten videre, men må kunne legge den fram hvis etaten spør. For skattefrie gevinster på 100 000 kroner eller mer samlet kreves det da en bekreftelse fra den som utbetalte gevinsten.
Hva som skal hentes ut
Fra spilltilbyderen trengs en oversikt over hvilket spill gevinsten kom fra, gevinstbeløpet og innsatsen til akkurat det spillet. Hos de fleste tilbydere ligger en transaksjonshistorikk på spillerkontoen, men hvor langt tilbake den går, varierer, og i en del tilfeller må historikken bes om fra kundeservice.
Et eget poeng gjelder utenlandske tilbydere. En tillatelse fra Malta Gaming Authority eller en myndighet på Curaçao sier noe om hvem som fører tilsyn med selskapet, men den sier ingenting om norsk skatteplikt og gir ingen klagerett overfor Skatteetaten. Skattespørsmålet avgjøres alene etter norsk skattelov.
Vår vurdering
Dette er vår vurdering og ikke en regel: beløpsgrensen på 10 000 kroner per gevinst treffer skjevt for spillere på utenlandske nettkasinoer, fordi én stor gevinst skattlegges fullt mens tapene samme år ikke gir fradrag. En klage kan ikke endre den ordningen, men den kan sikre at innsatsen til vinnerspillet faktisk er trukket fra.
Mer enn det gir loven ikke rom for.
Relaterte begreper
Spørsmål om feil skatt på spillegevinster
Er gevinster fra Norsk Tipping skattepliktige?
Nei. Spill som faller inn under pengespilloven, blant annet Norsk Tipping og Norsk Rikstoto, er skattefrie uansett beløp. Er en slik gevinst ført som skattepliktig, kan skattemeldingen rettes med endringsmelding.
Gjelder grensen på 10 000 kroner samlet for året?
Nei. Etter skatteloven § 5-50 gjelder grensen for hver enkelt gevinst og hvert spill. Flere gevinster under 10 000 kroner blir ikke skattepliktige selv om summen over året er høyere.
Kan innsatsen trekkes fra en skattepliktig gevinst?
Ja, men bare dokumentert innsats som er knyttet direkte til spillet som ga den skattepliktige gevinsten. Tap i andre spill samme år gir ikke fradrag for en vanlig spiller.
Hvor lang er fristen for å klage på et vedtak?
Klage på vedtak fra Skatteetaten må komme innen seks uker, jf. skatteforvaltningsloven § 13-4. Står vedtaket i et nytt skatteoppgjør, løper fristen fra skattyteren mottok oppgjøret.
Hva gjelder når feilen ligger i et eldre inntektsår?
Egenretting er mulig i tre år etter leveringsfristen. For eldre år må skattyteren be Skatteetaten om endring, og da finnes det ikke lenger noe krav på at fastsettingen blir endret.
Er gevinster fra nettkasinoer med utenlandsk tillatelse skattefrie?
Nei, ikke automatisk. Skatteetaten regner gevinster over 10 000 kroner fra kommersielle utenlandske nettkasinoer som skattepliktige. Hvilket land som har gitt selskapet tillatelse, endrer ikke det.
Mer om nettcasinoer
Det vi sjekker først, er om gevinsten kom fra et spill som faller inn under pengespilloven, fordi det avgjør hele saken. Står Norsk Tipping som avsender, er gevinsten skattefri uansett beløp. Kom den fra et utenlandsk nettkasino, handler en rettelse oftere om innsatsen enn om selve skatteplikten.